第四章 财政法规制度 大纲要求 第一节 预算法律制度 ★★★ 一、预算法律制度的构成★ 二、国家预算 ★★ 三、预算管理的职权 ★★★四、预算收入与预算支出 五、预算组织程序 ★★★六、决算 七、预决算的监督 第二节 政府采购法律制度 一、政府采购法律制度的构成★ 二、政府采购的概念★★★ 三、政府采购的原则 四、政府采购的功能 五、政府采购的执行模式 六、政府采购当事人 七、政府采购方式 ★★★八、政府采购的监督检查 第三节 国库集中收付制度 一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系 ★★★ 三、财政收入收缴方式和程序 四、财政支出支付方式和程序★★ 第一节 预算法律制度 ? 一、预算法律制度的构成 ? 预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成。 ? 《预算法》自1995年1月1日起施行。是调整在国家进行 预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济 关系的法律规范的总称。 ? 二、国家预算 ? （一）国家预算的概念 ? 国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预 定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观 调控的重要手段 ? （二）国家预算的作用——具有分配、调控和监督职能 ? 1.财力保证作用； ? 2.调节制约作用； ? 3.反映监督作用。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? （三）国家预算的级次划分 1.一级政府一级预算。 2.我国的国家预算共分为五级，具体为： （1）中央预算； （2）省级（省、自治区、直辖市）预算； （3）地市级（设区的市、自治州）预算； （4）县市级（县、、不设区的市、市辖区）预算； （5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。 这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预 算都称为地方预算。 县级以上人民政府的派出机构，不作为另一级财政预算。 （四）国家预算的构成 1.中央预算 中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单 位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中 央返还地方或者补助地方的数额。 ? （2）地方预算——由各省、自治区、直辖市总预算组成。 地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算 组成。地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解 的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的 数额。 ? （3）总预算（财政总预算）——地方各级总预算由本级 政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成； 下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本 级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。如 乡级预算没有下一级预算，因此总预算就是它的本级预 算。 ? （4）部门单位预算——由所属各单位预算组成。 ? 单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其 他单位的收支预算。 【举例】南京市政府的本级预算由南京市政府各部 门预算组成，包括南京市公安局、财政局、民政局、卫 生局等等部门预算。南京市政府总预算不仅包括上述本 级预算，还包括南京市11区县的总预算，雨花区等。 ? 三、预算管理的职权 ? （一）各级人民代表大会及其常委会的职权 ? 1.全国人大及其人大常委会 ? （1）全国人民代表大会： ? ①审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况 的报告； ? ② 批准中央预算和中央预算执行情况的报告； ? ③改变或者撤销全国人大常委会关于预算、决算的不适 当的决议。 ? （2）全国人大常委会： ? ①监督中央和地方预算的执行； ? ②审查和批准中央预算的调整方案、中央决算； ? ③撤销国务院和省、自治区、直辖市人大及其常委会制 定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、 决定和命令； ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.地方人大及其常委会的职权 （1）县级以上地方各级人大： ①审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告； ②批准本级预算和本级预算执行情况的报告（各级政府 每年至少向人大或常委会报告2次）； ③改变或者撤销本级人大常委会和本级政府关于预算、 决算的不适当的决议； （2）县级以上地方各级人大常委会 ①监督本级总预算的执行； ②审查和批准本级预算的调整方案、本级政府决算 ③撤销本级政府和下一级人大及其常委会关于预算、决 算的不适当的决定、命令和决议。 3.设立预算的乡、民族乡、镇——人大 ①审批预算、调整方案、决算 ②监督预算执行、撤销本级政府不适当的决定和命令。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? （二）各级政府机关的职责 1、中央政府——国务院 （1）国务院编制中央预算、决算草案； （2）向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的 报告； （3）将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后 报全国人民代表大会常务委员会备案； （4）组织中央和地方预算的执行； （5）决定中央预算预备费的动用； （6）编制中央预算调整方案； （7）监督中央各部门和地方政府的预算执行； （8）改变或者撤销中央各部门和地方政府关于预算、决 算的不适当的决定、命令； （9）向全国人民代表大会、全国人民代表大会常务委员 会报告中央和地方预算的执行情况。（每年二次） ? 2、地方政府的职责（同国务院） ? （1）县级以上地方各级政府编制本级预算、决算草案； ? （2）向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告； ? （3）将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人民代 表大会常务委员会备案； ? （4）组织本级总预算的执行； ? （5）决定本级预算预备费的动用； ? （6）编制本级预算的调整方案； ? （7）监督本级各部门和下级政府的预算执行； ? （8）改变或者撤销本级各部门和下级政府关于预算、决 算的不适当的决定、命令； ? （9）向本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员 会报告本级总预算的执行情况。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? （三）各级财政部门的职权 1、国务院财政部门 （1）具体编制中央预算、调整方案、决算草案； （2）具体组织中央和地方预算的执行；——执行权 （3）提出中央预算预备费动用方案（报本级政府批 准）；——提案权 （4）定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。— —报告权（每月向本级政府报告） 2、地方各级政府财政部门 （1）（2）（3） 前三条同上。 （4）定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总 预算的执行情况。 解释：各级财政部门应当在每年本级人大会议举行的一 个月前，将本级预算草案的主要内容提交本级人大财政 经济委员会进行初步审查。 ? 四、预算收入与预算支出 ? 预算由预算收入和预算支出组成。预算收入划分为中央 预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。 预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出。 ? 1、预算收入包括： ? （1）税收收入； ? （2）依照规定应当上缴的国有资产收益； ? （3）专项收入；——排污、电力建设、铁道等 ? （4）其他收入。——规费、罚款等 ? 2、预算支出包括： ? （1）经济建设支出； ? （2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出； ? （3）国家管理费用支出； ? （4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。 ? 提示：上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资 金。下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资 金 ? 五、预算组织程序——编制、审批、执行、调整 ? （一）预算的编制 ? 1.预算年度——公历1月1日～12月31日 ? 2.预算收入和预算支出以人民币元为计算单位 ? 3.各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、 国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算。 ? 3.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执 行情况和本年度收支预测进行编制。 ? 4.各级政府预算周转金从本级政府预算的结余中设置和补 充，其额度应当逐步达到本级政府预算支出总额的4％。 ? 5.国务院于每年11月10日前向省、自治区、直辖市政府 和中央各部门下达编制下一年度预算草案的指示，提出 编制预算草案的原则和要求。中央各部门负责本部门所 属各单位预算草案的审核，并汇总编制本部门的预算草 案，于每年12月10日前报财政部审核。 ? 6.各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%至3% 设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支 及其他难以预见的特殊开支。 ? （二）预算的审批 ? 1.审查和批准——各级人大 ? 2.预算备案：县级以上地方各级政府应当及时将经本级人 大批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总， 报上一级政府备案。 ? 3.预算批复：各级政府预算经本级人民代表大会批准后， 本级政府财政部门应当及时（30天内）向本级各部门批 复预算。各部门应当及时（15天内）向所属各单位批复 预算。 ? （三）预算的执行——财政部门具体负责 ? 1.必须依法、及时、足额。预算的收入和支出必须通过国 库进行 ? 2.国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的 专门机构。国库分为中央国库和地方国库。 ? （1）中央国库业务由中国人民银行经理; ? （2）地方国库业务由中国人民银行分支机构经理。 ? （3）未设中国人民银行分支机构的地区，由上级中国人 民银行分支机构商有关的地方政府财政部门后，委托有 关银行办理。 ? 3.各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。 ? 4．政府财政部门应当每月向本级政府报告预算执行情况， 具体报告内容和方式由本级政府规定。 ? （四）预算的调整 ? 1.预算调整方案的审批 ? （1）县级以上包括中央，由人大常委会审批； ? （2）乡、民族乡、镇政府提请本级人大审查和批准。 ? （3）未经批准，不得调整预算。 ? 2.预算调整方案的备案 ? 地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报 上一级政府备案。 ? 3.不属于预算调整的范围 ? 在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的 预算收支变化，不属于预算调整。 ? 4.年度预算确定后，企业、事业单位改变隶属关系，引起 预算级次和关系变化的，应当在改变财务关系的同时， 相应办理预算划转。 ? 六、决算 ? 1.决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算 的执行结果，是国家管理预算活动的最后一道程序，包 括决算报告和文字说明。 ? 2.决算草案的编制——财政部门 ? 财政部应当在每年第四季度部署编制决算草案的原则、 要求、方法和报送期限，制发中央各部门决算、地方决 算及其他有关决算的报表格式。 ? 3.决算草案的审查批准 ? 国务院及其县级以上地方：各级财政部门编制决算草案， 报本级政府审定后，由本级政府提请本级人大会常委会 审查和批准。乡、民族乡、镇政府：提请本级人大审查 和批准。 ? 4、批复：财政部门20天内批复各部门，各部门15天内批 复各单位。 ? 5、备案：县级以上地方各级政府应当自本级人大常委会 批准本级政府决算之日起30日内，将本级政府决算及下 一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。 ? 七、预决算的监督 ? 可分为立法机关的监督、行政机关的监督和政府专门机 构监督。 ? （一）立法机关的监督 ? （1）县级以上（含全国）人大及常委会对各级预算、决 算进行监督； ? （2）乡、民族乡、镇人大对本级进行监督。 ? （二）各级政府部门的监督 ? 各级政府监督下级政府预算执行。 ? （三）各级政府财政部门的监督 ? 各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算 执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。 ? （四）各级政府审计部门的监督 ? 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的 预算执行、决算实行审计监督。 第二节 政府采购法律制度 ? 一、政府采购法律制度的构成 ? （一）政府采购法 ? 《中华人民共和国政府采购法》是2002年6月29日审议通 过，自2003年1月1日起施行，是我国政府采购的主要法 律依据。 ? （二）政府采购部门规章 ? 国务院各部门颁布的一系列有关政府采购的部门规章。 有《政府采购信息公告管理办法》、《中央单位政府采 购管理实施办法》、《政府采购货物和服务招标投标管 理办法》等等 ? （三）政府采购地方性法规和政府规章 ? 政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代 表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的 情况下制定的规范性文件。（一般都带有地名，比如 《北京市政府采购办法》《上海市政府采购管理办法》 《辽宁省政府采购管理规定》） ? 二、政府采购的概念（比较重要） ? 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使 用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者 采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 ? （一）政府采购的主体范围 ? 我国政府采购的主体包括国家机关、事业单位和团体组 织。 ? 注意：企业包括国有企业等不属于政府采购的主体范围。 ? （二）政府采购的资金范围 ? 政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算 外资金以及单位配套自筹资金。 ? （三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 ? 1.政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的 范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。 ? 2.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府 采购限额标准由国务院确定并公布； ? 3.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府 采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的 机构确定并公布。纳入集中采购目录的政府采购项目， 应当实行集中采购。 ? 注意：没有纳入政府采购目录的，但是在采购限额标准 以上的也需要集中采购 ? （四）政府采购的对象范围 政府采购的对象包括货物、工程和服务。 ? 三、政府采购的原则（注意多选题）（三公一诚） ? （一）公开透明原则（二）公平竞争原则 ? （三）公正原则（四）诚实信用原则 ? 四、政府采购的功能 ? （一）节约财政支出，提高资金使用效益 ? （二）强化宏观调控 ? （三）活跃市场经济 ? （四）推进反腐倡廉 ? （五）保护民族产业 ? 【例题1· 单选题】《中华人民共和国政府采购法》所称政 府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使 用（ ）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购 限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 ? A.财政性资金 B.非财政性资金 ? C.经营收入 D.捐赠收入 ? 【例题2· 多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采 购的（ ）。 ? A.国家机关 B.事业单位 ? C.团体组织 D.企业 ? 【例题3· 多选题】我国政府采购的原则包括（ ）。 ? A.公正原则 B.公平竞争原则 ? C.公开透明原则 D.诚实信用原则 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 五、政府采购的执行模式 我国采取“集中采购和分散采购相结合”的制度 （一）集中采购 1.集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机 构提供采购服务的一种采购组织实施形式。 2.集中采购必须委托集中采购机构代理采购。 3. 集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购 目录确定。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实 行集中采购。 （二）分散采购 采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采 购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。 优缺点：分散采购有利于满足采购及时性和多样性的需 求，手续简单。不足之处是失去了规模效益，加大了采 购成本，也不便于实施统一的管理和监督。 ? 六、政府采购当事人（比较重要） ? （一）采购人——国家机关、事业单位和团体组织。 ? （二）供应商 ——向采购人提供货物、工程或者服务的 法人、其他组织或者自然人 ? 1、供应商参加政府采购活动的条件： ? （1）具有独立承担民事责任的能力 ? （2）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度 ? （3）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力； ? （4）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录 ? （5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重 大违法记录； ? 2、供应商联合体 ? （1） 两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一 个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。 （2）联合体各方应当共同与采购人签订采购合同，就 采购合同约定的事项对采购人承担连带责任。 ? 3、供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以 上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一 至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处 没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销 营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任： ? （1）提供虚假材料谋取中标、成交的 ? （2）采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的； ? （3）与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通 ? （4）向采购人、采购代理机构行贿或者提供其他不正当 利益的 ? （5）在招标采购过程中与采购人进行协商谈判的 ? （6）拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。 供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、 成交无效。 ? （三）采购代理机构 ? 采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准 而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。 ? 七、政府采购方式（重要考点） ? （一）公开招标 ? 1、公开招标指招标采购单位（采购人或者代理采购机构） 依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的 方式，是政府采购的主要方式。 ? 2、采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服 务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。 ? 3、采用公开招标方式采购的，自招标文件发出之日起至 投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。 ? （二）邀请招标（邀请3家以上供应商） ? 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用 邀请招标方式采购： ? 1、具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的； ? 2、采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比 例过大的。 ? （三）竞争性谈判 ? 1、适用情形：（注意多选） ? （1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新 招标未能成立的； ? （2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具 体要求的； ? （3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的； ? （4）不能事先计算出价格总额的。 ? 2、程序 ? （1）成立谈判小组 ? 谈判小组由采购人的代表和有关专家共三人以上的单数 组成，其中专家的人数不得少于成员总数的三分之二。 ? （2）制定谈判文件 ? 谈判文件应当明确谈判程序、谈判内容、合同草案的条 款以及评定成交的标准等事项。 ? （3）确定邀请参加谈判的供应商名单 ? 谈判小组从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少 于三家的供应商参加谈判，并向其提供谈判文件 ? （4）谈判 ? 谈判小组所有成员集中与单一供应商分别进行谈判。在 谈判中，谈判的任何一方不得透露与谈判有关的其他供 应商的技术资料、价格和其他信息。 ? （5）确定成交供应商 ? （四）单一来源（唯一） ? 1、只能从唯一供应商处采购的； ? 2、发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购 的； ? 3、必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求， 需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原 合同采购金额10%的。 ? （五）询价 ? 1、概念：询价方式，是指只考虑价格因素，要求采购人 向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行 比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价 最低的原则，确定成交供应商的方式。 ? 2、适用情形：该种采购方式适用于货物规格、标准单一、 现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。 ? 3、程序： ? （1）成立询价小组 ? 询价小组由采购人的代表和有关专家共三人以上的单数 组成，其中专家的人数不得少于成员总数的三分之二。 ? （2）确定被询价的供应商名单 ? 询价小组根据采购需求，从符合相应资格条件的供应商 名单中确定不少于三家的供应商，并向其发出询价通知 书让其报价 ? （3）询价 ? 询价小组要求被询价的供应商一次报出不得更改的价格 ? （4）确定成交供应商 ? 采购人根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低 的原则确定成交供应商，并将结果通知所有被询价的未 成交的供应商。 ? 八、政府采购合同书 ? 1、采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书 发出之日起30日内，按照采购文件确定的事项签订政府 采购合同。 ? 2、政府采购合同应当采用书面形式。 ? 3、采购人可以委托采购代理机构代表其与供应商签订政 府采购合同。由采购代理机构以采购人名义签订合同的， 应当提交采购人的授权委托书，作为合同附件。 ? 4、采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十 五年。 ? 5、政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同 的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前 提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合 同的采购金额不得超过原合同采购金额的10% 。 ? 九、政府采购的监督检查 ? 1.各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门 ? 2.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参 与政府采购项目的采购活动。 ? 3.采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利 益关系。 ? 4.审计机关应当对政府采购进行审计监督。监察机关应当 加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国 家行政机关任命的其他人员实施监察。 ? 5.任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控 告和检举。 ? 6.政府采购监督管理部门应当在收到投诉后30个工作日 内，对投诉事项作出处理决定。 ? 7. 政府采购监督管理部门在处理投诉事项期间，可以视 具体情况书面通知采购人暂停采购活动，但暂停时间最 长不得超过30日。 ? 【例题· 单选题】政府采购当事人的范围不包括（ ）。 ? A.采购人 ? C.政府采购监督管理机构 B.供应商 D.采购代理机构 ? 【例题· 判断题】A大学曾于2007年通过政府采购方式向 B公司购买化学实验室的专用设备，价值为12万元。 2009年1月A大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添 置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为1万元。A大 学可以不采用公开招标方式，只向B公司一家供应商采购 所需的分析仪器。（ ） ? 【例题· 单选题】根据政府采购法律制度的规定，采用邀 请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应 商中随机邀请（ ）以上的供应商，并以投标邀请书的 方式，邀请其参加投标。 ? A.3家 ? C.10家 B.5家 D.15家 第三节 国库集中收付制度 ? 一、国库集中收付制度 ? 国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的 制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中 管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。 ? 二、国库单一账户体系 ? （一）概念： ? 国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和 预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支 出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。 ? 我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、 预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账 户的集合，统称为国库单一账户体系。 ? （二）构成 ? 1.财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）： 它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算 和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门 零余额账户进行清算，实现支付。所有财政资金在支付 行为实际发生前均保存在国库单一账户内。 ? 2.零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账 户（财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在代 理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。 ? 每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应 支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与 中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已 垫付资金。营业中每笔支付额5000万元人民币以上的 （含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 ? 【提示】财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付 和与国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户，主 要用于授权支付和清算。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3.预算外资金财政专户。 4.小额现金户：主要为了零星开支的小额支付。 5.特设专户。 三、财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方式 1.直接缴库，由预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴 入国库单一账户或者预算外资金财政专户。 2.集中汇缴，由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入 国库单一账户或预算外资金财政专户。 （二）收缴程序 1.直接缴库程序 2.集中汇缴程序 四、财政支出支付方式和程序 （一）支付方式 （重要） 1.财政直接支付——通过国库单一账户体系，直接支付到 收款人或用款单位账户。 包括内容：工资支出、购买支出以及中央对地方的专项 转移支付。 ? 2.财政授权支付——由预算单位根据财政授权支付 ? 实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购 买支出和零星支出。（单件物品购买额不足10万、年投 资不足50万工程） ? （二）支付程序（简单了解） ? 1.财政直接支付程序 ? （1）预算单位申请； ? （2）财政部门向国库支付执行机构开具支付令； ? （3）代理银行划拨资金； ? （4）资金清算； ? （5）出具入账通知书； ? （6）会计处理。 ? 2.财政授权支付程序 ? （1）预算单位申请月度用款限额； ? （2）通知支付银行； ? （3）代理银行办理支付； ? （4）代理银行办理资金清算； ? （5）预算单位使用资金。
