《财务报表分析》_利润表分析(完整)_财务管理_经管营销_专业资料。项目三 利润表分析 ? 利润表的基本结构与具体格式 ? 利润表收入费用及其他项目的确认与计量 ? 利润表综合分析 ? 分部报告及其分析 ? 对企业利润质量的分析 中国银监会公布的数据为：2011年
项目三 利润表分析 ? 利润表的基本结构与具体格式 ? 利润表收入费用及其他项目的确认与计量 ? 利润表综合分析 ? 分部报告及其分析 ? 对企业利润质量的分析 中国银监会公布的数据为：2011年各季度末商业银行的净 利润分别为2635亿、5346亿、8173亿、10412亿元 年度累计净利润=各季度净利润之和 ≠各季度末净利润之和 四大行2011年日赚17亿 分红比例却下降 ? 商银行、中国银行陆续发布2011年度报告，至此，四大行 2011年报全部披露完毕。2011年工行、中行、农行、建行共 实现净利6237亿元，日赚17亿元。 ? 从收入构成看，存贷利差依然是四大银行获得利润的最重要 来源。2011年建行利息净收入同比增长21.1%，在其营业收入 占比中达到76.7%。农行2011年利息净收入也是该行营业收入 的最大组成部分，达到81.3%的占比。 ? 农行在拨备上做出了拨贷比4%的计提行为。我们认为是农业 银行在核心资本充足率达到新的监管标准的背景下，实施了 业绩平滑，则为其2012 年的表现留下来伏笔，其融资进程可 进可退 引言 利润这东西 ? 为什么有一家企业利润表连续多年净利润为正数，但却宣布 破产了？ ? 其实这个问题很简单，就是利润不用当钱使，它发不了工资 ，购买不了原材料，支付不了任何一笔账单，所以当现金流 长期枯竭时，它就死翘翘了。实际上，这种情况就是传说中 的“潜亏”，利润中有太多的水分，实际上，它是亏损的。 引言 利润这东西 ? 那么，大家看利润表时，有没有思考过利润中到底含有多大比 例的现金？ ? 有没有分析过利润中非现金部分到底是什么东西？ ? 有没有比较过利润总额中多少是营业利润，多少是投资收益、 营业外收入等非经营活动取得的？ ? 如果思考过、分析过、比较过，就大致能够得出其利润质量。 一个真正优秀的企业，其利润是可以大量变现的。 利润表的性质与作用 ? 1．利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期 间经营成果的财务报表。 ? 2．利润表与资产负债表的异同 ? （1）区别 具体项目 报表性质 利润表 动态报表 资产负债表 静态报表 反映金额 累计数 余额数 报表内容 经营成果 财务状况 编报基础 利润＝收入－费用 资产＝负债＋所有者权益 利润表的性质与作用 ? （2）联系 ? ①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经 营活动开展的基础。 ? ②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所 列示的资源的使用效益的综合反映。 ? 即： 决定 有多大实力 赚多少钱 （资产负债表） （利润表） 决定 有多大实力 （资产负债表） ? 循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。 利润表分析的作用 ? （一）了解企业经营成果的形成原因和过程 ? （二）获得评价企业获利能力的信息资料 ? （三）了解企业的经营实力 ? （四）了解企业的经营成长性 ? （五）了解企业的经营结构 ? （六）获得有助于企业的投资者、债权人以及企业经营管理 者作出经营决策的信息资料 ? （七）获得评价企业管理人员工作业绩的信息 ? （八）可以评价企业的偿债能力 任务1 了解利润表分析的目的和内容 一、利润表的结构 ? 表头、正表和补充资料 二、利润表的格式 ? 利润表的格式一般有两种：单步式和多步式 ? 1、单步式利润表是将本期发生的所有收入汇集在一起，将本期所有的成 本费用汇集在一起，两者相减，一次计算出本期的净损益。 ? 2、多步式利润表是按照利润形成的主要环节，从营业利润、利润总额和 净利润三个层次来分步计算、揭示利润的形成过程。 ? 在我国，企业利润表一般采用多步式。 任务1 了解利润表分析的目的和内容 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 本年金额 上年金额 二、利润表的格式与内容 ? 企业的利润表分以下三个步骤编制： ? 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附 加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上 公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益减 去投资损失），计算出营业利润； ? 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外 支出，计算出利润总额； ? 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利 润（或净亏损）。 ? 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发 行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列 示每股收益信息。 ? 金额栏分为“本月数”和“本年累计数”两栏。 二、利润表的格式与内容 ? （一）营业收入 ? 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 ? （二）营业成本 ? 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 ? 主营业务成本从“库存商品明细账”中计算得出 ? （三）营业税金及附加 ? 1、消费税 2、营业税 ? 3、资源税 4、土地增值税 ? 5、城建税 6、教育费附加 二、利润表的格式与内容 ? （四）“三费一损” ? 销售费用、管理费用、财务费用 ? 资产减值损失 ? （五）“两种收益” ? 公允价值变动收益 ? 投资收益 ? （六）营业利润 ? 营业利润=利润净额±公允价值变动损益±投资净收益 ? 利润净额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三费一损 二、利润表的格式与内容 ? （七）营业外收支 ? （八）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ? （九
