递延所得税资产的发生额=递延所得税资产的年末余额-递延所得税资产的年初数 递延所得税负债的发生额=递延所得税负债的年末余额-递延所得税负债的年初数 递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额+递延所得税负债减少发生额； 递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额。 提示如果企业将资产最终处置，则资产减值准备应当转销。持有期间价值回升，可以转回（分资产），最终处置时减值 准备转销。 企业收到的先征后返、即征即退的流转税（增值税、消费税、营业税）； 不属于政府补助的有：直接减征、免征、增加计税抵扣额等，抵免部分税额的税收优惠体现了政策导向，政府并未直 接向企业无偿提供资产，不作为政府补助处理。 企业确认的增值税的出口退税，计入应交税费—应交增值税（出口退税），不属于政府补助。 1.如用于购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等。 第一步：企业实收到款项时，按照到账的实际金额计量，确认资产（银行存款）和递延收益： 第二步：企业将政府 补助用购建长期资产。该长期资产的购建与企业正常的资产 购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目 归集，完成后转为固定资产或无形资产。第三步：该长期 资产交付使用。自长期资产可供使用时起，按照长期资产的 预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益（营业外 收入）。 递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时起”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的 时点。 递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束时”，或该资产未使用到期而处置，则应将尚未摊销完毕的递延收益，一 次转入处置当期的营业外收入。 用于补偿已经发生的费用(直接记入营业外收入）用 于补偿以后将发生的费用（先递延） 百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网您的在线图书馆
