咨询问题答复_财务管理_经管营销_专业资料。林老师,您好!有两个问题想请教您,我把问题发给您, 有空帮我解决,好吗!! 问题是: 1. 营改增后甲供材料是否允许，涉税如何处理？ 即，房地产甲供材料增值税部份是否列入成本，那么乙 方是否在计算甲供
林老师,您好!有两个问题想请教您,我把问题发给您, 有空帮我解决,好吗!! 问题是: 1. 营改增后甲供材料是否允许，涉税如何处理？ 即，房地产甲供材料增值税部份是否列入成本，那么乙 方是否在计算甲供材料时含增值税作为计税成本，乙方如何 开发票给甲方。 答：根据《中华人民共和国建筑法》第二十五条规定和《中华 人民共和国建设工程质量管理条例》第十四条的相关规定可以看 出，甲供材在法律层面是合法的，也是允许的。 对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增”前后会有完全不 同的影响，需要加以注意。下面试举例分析。 举例: 施工企业乙承包房地产开发企业甲发包的某房屋建筑安 装工程，《建设工程施工合同》约定合同总价款为 8000 万元，包含 乙方采购的石材 （不含税价 200 万元） ， 取得增值税专用发票。 此外， 合同约定水泥、混凝土和钢材由甲方提供，合计不含税价款为 2000 万元，取得增值税专用发票，“甲供材”不包含在合同总价款内。假 设工程盈利，不考虑其他因素。 税务处理 根据 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知》（财税〔2016〕36 号）及现行增值税有关规定，增值税建 筑服务销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用， 财政部和国家税务总局另有规定的除外。 由于“甲供材”不属于施工 企业取得的价款和价外费用， 自然不应并入其建筑服务增值税计税依 据。“营改增”后，假设本案例中合同总价款是含税价，增值税计算 应视不同情形而定。 情形 1：乙方是一般纳税人，适用一般计税方法。增值税税率 是 11%，销项税额为 8000÷(1+11%)×11%=976.79(万元)。此外，乙 方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额 34 万元。 情形 2：乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。依据财税 〔2016〕36 号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务， 可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、 材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。简易方法增值税征收 率是 3%，应纳增值税 8000÷(1+3%)×3%=233.01(万元)。此外，乙方 采购的石材不得抵扣增值税进项税额。 情形 3：乙方是小规模纳税人。增值税征收率是 3%，税务处理 同情形 2。 2.国外公司未在国内设立公司，在国内提供劳务且累计 未停留多长时间或停留多长时间，其一，需交哪些税种，其 二，所得税根据停留时间分别如何计算所得税。目前地税如 何预征。谢谢！ 答：1\ 对在中国境内居住不超过 90 日或税收协定规 定的 183 日的外籍人员 2\需要交纳增值税和预提所得税，由支付劳务工程 款项的单位代扣代缴。
