如何核算利润 (2011-12-21 16:54:03) 转载▼ 利润的构成 利润是企业在一定会计期间的经营成果， 是企业的收入减去有关的成本费用后的 差额。收入大于相关的成本与费用，企业盈利，收入小于相关的成本与费用，则 企业亏损。 根据我国《企业会计准则》规定，企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净 利润。 1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、 管理费用和财务费 用-资产减值损失+公允价值变动收益（减损失） +投资收益（减投资损失） 其中：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本 2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润=利润总额-所得税费用 二、账户设置 1、“营业外收入”，损益类账户，核算企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入， 贷方登记已经确认发生的营业外收入，借方登记期末结转“本年利润’ 的本期营业外收入，结转后，该账户无余额。 2、“营业外支出”，损益类账户，核算企业发生的余本企业生产经营无直接关 系的各项支出。借方登记本期发生的营业外支出，贷方登记期末结转“本年利 润”的本期营业外支出，结转后，该账户无余额。 3、“所得税费用”，损益类账户，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。 借方登记本期计算确认的所得税， 贷方登记期末结转“本年利润”的本期所得税 费用，结转后该账户无余额。 4、“投资收益”，损益类账户，核算企业确认的投资收益或投资损失。 5、“资产减值损失”，损益类账户，核算企业计提各项资产减值准备所形成的 损失。 6、“本年利润”账户，属于所有者权益类账户，核算企业本年度实现的净利润， 贷方登记期末各收益类账户的转入数额， 借方登记期末各费用或支出类账户的转 入数额。本账户若为贷方余额，表示利润;如为借方余额，表示亏损。年度终了， 企业应将“本年利润“账户的累计余额转入“利润分配-未分配利润”账户，结 转后“本年利润”账户应无余额。 7、“利润分配”账户，所有者权益类账户，核算企业利润分配各个项目的具体 数额以及利润分配后的余额。 三、营业外收支的核算 1.营业外收入 营业外收入是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入， 包括处理非流动资 产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确 实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 （1）企业发生营业外收入时： 借：相关科目 贷：营业外收入 （2）期末结转 借：营业外收入 贷：本年利润 例：企业取得罚款收入 60000 元，存入银行 借：银行存款 60000 贷：营业外收入—罚没利得 60000 2、营业外支出 营业外支出是企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出， 包括处置非 流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、 捐赠支出等。 （1）、企业发生营业外支出时 借：营业外支出 贷：相关科目 （2） 、 期末应将本账户余额转入“本年利润”， 即借记“本年利润”， 贷记“营 业外支出”。 借：本年利润 贷：营业外支出 例：某企业支付违约罚款 8000 元，分录为 借：营业外支出 8000 贷：银行存款 8000 四、所得税费用的核算 1.所得税的计算 根据《企业会计准则第 18 号—所得税》的规定，企业的所得税费用应采用资产 负债表债务法进行核算。 企业应交纳的所得税是根据企业应纳税所得额的一定比 例计算的。 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 （1）纳税调整增加额有税法规定允许扣除项目中企业已经计入当期费用，但超 过税法规定扣除标准的金额以及税法规定不允许扣除的项目。如（超过税法规定 标准的工资支出、业务招待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金等） （2）纳税调整减少额包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。（前 五年内未弥补的亏损和国债利息收入） 2、所得税费用的会计处理 如不存在暂时性差异的影响。 （1）企业计算应交所得税时：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）实际交纳所得税时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 （3）期末将所得税转入本年利润：借：本年利润 贷：所得税费用 教材【例 16-18】某企业按照税法规定可开支业务招待费 80000 元，全年实际开 支业务招待费 120000 元。 当年， 按会计核算原则计算的税前会计利润为 2000000 元，所得税率为 33%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异 的影响，有关会计处理如下： 1.计算应交所得税 纳税调增数=120000-80000=40000 元 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增数=2000000+40000=2040000 元 应交所得税费用额=2040000*33%=673200 元 借：所得税费用 673200 贷：应交税费——应交所得税 673200 2.实际上交所得税费用 借：应交税费——应交所得税 673200 贷：银行存款 673200 3.年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户 借：本年利润 673200 贷：所得税费用 673200 【应用举例】 1. 按有关财务制度规定，企业 2008 年的业务招待费开支应为 60 000 元，但全 年实际发生的业务招待费为 97 000 元。当年，按会计核算原则计算的会计利润 为 1 000 000 元，所得税率为 33%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存 在暂时性差异。（5 分）（05） 要求： （1）计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）; （2） 编制应交所得税的会计分录。 答案： 应纳税所得额=1000000+（97000-60000）=1037000 应交所得税额=1037000×33%=342210 借：所得税费用 342210 贷：应交税费-应交所得税 342210 2.企业账面会计利润为 350000 元，税收滞纳金 3000 元，业务招待费超支 2450 元，国债利息收入 6000 元，其应纳税所得额为（）。 A、361450 元 B、338550 元 C、350550 元 D、349450 元 答案：D 解析：应纳税所得额=350000+3000+2450-6000=349450 3.某企业 2008 年按有关财务制度规定应开支业务招待费 80000 元，全年实际开 支业务招待费 120000 元。 当年， 按会计核算原则计算的税前会计利润为 2000000 元，所得税率为 33%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异 的影响。有关的会计处理如下： 计算该企业的所得税额 纳税调整增加额=120000-80000=40000 元 应纳税所得额=2000000+40000=2040000 元 应交所得税=2040000×33%=673200 元 分录为：借：所得税费用 673200 贷：应交税费——应交所得税 673200 实际上交所得税借：应交税费——应交所得税 673200 贷：银行存款 673200 年末，将“所得税”账户余额转入“本年利润”账户 借：本年利润 673200 贷：所得税费用 673200 登鹳雀楼黄 My father was a self-taught mandolin player. He was one of the best string instrument players in our town. He could not read music, but if he heard a tune a few times, he could play it. When he was younger, cursing the day of his audition and he did not want to be around that type of environment. Occasionally, Dad would get out his mandolin and play for the family. We three children: Trisha, Monte and I, George Jr., would often sing along. Songs such as the Tennessee Waltz, Harbor Lights and around Christmas time, the well-known rendition of Silver Bells. Silver Bells, Silver Bells, its Christmas time in the city would ring throughout the house. One of Dads favorite hymns was The Old Rugged Cross. We learned the words to the hymn when we were very young, and would sing it with Dad when he would play and sing. Another song that was often shared in our house was a song that accompanied the Walt Disney series: Davey Crockett. Dad only had to hear the song twice before he learned it well enough to play it. Davey, Davey Crockett, King of the Wild Frontier was a favorite song for the family. He knew we enjoyed the song and the program and would often get out the mandolin after the program was over. I could never get over how he could play the songs so well after only hearing them a few times. I loved to sing, but I never learned how to play 河入海流。 欲穷千里目，更上一层楼。 译
