农业税收优惠政策_农学_农林牧渔_专业资料。农业产业化税收优惠政策 以新希望集团为例 目录 1 2 3 4 企业运营 涉税事项 税收优惠 环保政策 01企业运营 行业分析 公司分析 行业分析 我国历届政府，对“三农”问题都比较 重视
农业产业化税收优惠政策 以新希望集团为例 目录 1 2 3 4 企业运营 涉税事项 税收优惠 环保政策 01企业运营 行业分析 公司分析 行业分析 我国历届政府，对“三农”问题都比较 重视，因此常出台一些有利于农林牧渔 业发展的有利政策，提出要大力发展特 色农业，提高农业方面的科学技术；在 税收方面，国家出台了一系列税收减免 政策，尤其针对龙头企业。由于农林渔 业占有十分重要的基础行业地位，未来 一定会不断地进一步发展。 20% 80% 公司分析 新希望集团是我国农业产业化国家级 重点龙头企业，我国最大的饲料生产企 业，最大的农牧企业之一，公司在越南、 菲律宾、孟加拉、印尼等归家建成或正 在建设的工程已达 12家，采取“公司+ 农户”经营模式。 80% 公司分析-主营业务 02涉税事项 收入（增值税-销项税） 成本（增值税-进项税） 利润（企业所得税） 收入（增值税-销项税） 营业收入 项目/年份 2017年 5 2016年 2015年 2014年 2013年 2012年 营业收入（万元） 6,256,68 税金及附加（万元）13,352 税率 6,087,95 8,958 1.47% 6,151,965 7,001,223 6,939,525 2,440 0.04% 2,135 0.03% 2,354 0.034% 7,323,833 2,198 0.03% 2.13% 从2018年5月1日起， 农产品的增值税税率调整为10%。 经过深加工的农产品增值税税率16%。 注：农产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，包括未经加工 农产品和经过初加工的农产品。 收入（增值税-销项税） 为何税率 会如此低？ 1.新希望集团的畜禽生产销售，通过生猪代养模式，及采取“公司+农户”经营模式销售 畜禽产品，视同农业生产者销售自产农产品，免征增值税。《国家税务总局关于纳税 人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2013年第8号）。 2.新希望集团生产销售未经过加工的农副产品，免征增值税,《中华人民共和国增值税 暂行条例》第十五条及其实施细则第三十五条规定，单位或个人自产自销的初级农产 品免征增值税。 3.《营业税改征增值税过渡政策的规定》（财税[2016]36号附件三）规定，农业机耕、 排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生 动物的配种和疾病防治，免征增值税。 成本（增值税-进项税） 营业成本 项目/年份 2017年 2016年 2015年 2014年 2013年 2012年 营业成本（万元） 5,746,82 5,602,74 5,724,253 6,586,001 6,531,140 6,931,636 0 新希望集团的主要营业成本来源于购进农产品 成本（增值税-进项税） 根据财税[2017]37号等文件规定，从2017年7月1日起，增值税一般纳税人购进农产品， 按下列规定抵扣进项税额： 1.纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的， 以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。 2.增值税一般纳税人取得农产品销售发票或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票 上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 3.单位向非从事初级农产品生产的增值税小规模纳税人采购农产品，小规模纳税人按照简易 计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的，若取得增值税普通发票，不能抵扣进项税额，若 取得增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。 4.享受批发、零售蔬菜、部分鲜活肉蛋免征增值税的一般纳税人，外购蔬菜、鲜活肉蛋取得 或开具的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书，不得计算进项税额。纳税人从批发、 零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计 算抵扣进项税额的凭证。 利润（企业所得税） 项目/年份 利润总额（万元） 2017年 321,101 2016年 327,100 13,857 4.24% 2015年 318,039 22,073 6.94% 2014年 290,811 29,470 10.13% 2013年 280,980 31,835 11.33% 2012年 247,498 28,099 11.35% 所得税费用（万元） 27,880 税率 8.68% 为何税率 会如此低？ 利润（企业所得税） 依据《企业所得税法实施条例》第八十六条、《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优 惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）、《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所 得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）等文件规定，企业（含农民专业合作社）从事农、 林、牧、渔业的所得可以免征、减征企业所得税。具体规定如下： 1.享受免征企业所得税的所得有：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的 种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集； 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。 2.享受减半征收企业所得税的所得有：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、 内陆养殖。企业从事上述减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目 录范围的，应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目 的所得，并分别适用免征或减半征收企业所得税优惠。 3.依据规定，以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以享受上述 减免企业所得税优惠政策。 新希望公司主要采取了“公司＋农户”经营模式， 以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项 目生产的企业，可以享受减免企业所得税优惠政策。 04环保政策 增值税优惠政策 企业所得税优惠政策 增值税 2 1 3 增值税 免征优惠 合同能源管理 供热企业 污水处理费 免征增值税 免征增值税 免增值税 增值税 增值税即征即退政策 1 风力发电增值税 2 3 水力发电增值税 资源综合利用产品及劳务增值税 企业所得税-节能环保方面 专用设备抵扣 节能节水项目 所得减免 清洁基金 收入减免 企业自2008年1月1日起购置 并实际使用列入《目录》范围 内的环境保护、节能节水和安 全生产专用设备，可以按专用 设备投资额的10%抵免当年企 业所得税应纳税额。 企业从事符合条件的环境保 对清洁基金取得的相关收入， 免征企业所得税 护、节能节水项目的所得， 自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起，第一 年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减半征收企 业所得税。 企业所得税-资源综合利用方面 请替换文字内容，点击添加相关标题文字，修改文字内容，也可以直接复制你的内容到此。替换文字内容，点击添加 相关标题文字，修改文字内容，也可以直接复制你的内容到此。请替换文字内容，点击添加相关标题文字，修改文字 内容，也可以直接复制你的内容到此。请替换文字内容，点击添加相关标题文字，修改文字内容，也可以直接复制你 内容，点击添加相关标题文字，修改文字内容，也可以直接复制你的内容到此。请替换文字内容，点击添加相关标题 可以直接复制你的内容到此。 的内容到此。请替换文字内容，点击添加相关标题文字，修改文字内容，也可以直接复制你的内容到此。请替换文字 文字，修改文字内容，也可以直接复制你的内容到此。请替换文字内容，点击添加相关标题文字，修改文字内容，也 请替换文字内容 企业自2008年1月1日起以《资源综合利 用企业所得税优惠目录(2008年版)》规 定的资源作为主要原材料，生产国家非 限制和非禁止并符合国家及行业相关标 准的产品取得的收入，减按90%计入企 业当年收入总额。
