营改增材料税率表_材料科学_工程科技_专业资料。附件 5：《成本费用进项税抵扣率明细表》 编码 成本费用项目明细 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 备注 1 工程项目成本费用 1.01 建筑用材料物资 1.0101 桥梁、
附件 5：《成本费用进项税抵扣率明细表》 编码 成本费用项目明细 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 备注 1 工程项目成本费用 1.01 建筑用材料物资 1.0101 桥梁、支座、锚杆、锚具 1.0102 机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩 砖、栏杆、洞渣、路缘石 1.0103 伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤 压套 1.0104 铸铁管道、钢管、阀门 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 是 17% 是 17% 是 17% 是 17% 编码 成本费用项目明细 1.0105 给排水设备、消防设施 取得发票类型 专用发票 是否可以抵扣 抵扣率 是 17% 备注 1.0106 小型机具、电料、五金材料 专用发票 是 17% 1.0107 空调、电梯、电气设备 专用发票 是 17% 1.0108 电气开关、电线电缆、照明设备 专用发票 是 17% 1.0109 木材及竹木制品 1.010901 原木和原竹（农业生产者自产的） 农产品收购发票或者销 是 售发票 允许抵扣进项税额= 13% 购买价×13% 1.010902 原木和原竹（供应商外购的） 专用发票 是 13% 1.010903 板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶 板等） 专用发票 是 17% 编码 成本费用项目明细 1.0110 商品混凝土 1.011001 一般商品混凝土 1.011002 以水泥为原料生产的水泥混凝土 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用 1.01100201 简易征收） 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用 1.01100202 一般处理） 取得发票类型 专用发票 专用发票 专用发票 1.011003 自产混凝土（生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的混凝土） 普通发票 1.0111 水泥 专用发票 是否可以抵扣 抵扣率 备注 是 17% 是 3% 是 17% 自产自销方享受资 否 源综合利用优惠政 策 是 17% 编码 1.0112 沥青 成本费用项目明细 1.0113 砂、土、石料 1.011301 砂、土、石料（供应商采用简易征收） 1.011302 砂、土、石料（供应商采用一般处理） 1.0114 砖、瓦、石灰 1.011401 砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石 料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含 粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征收） 1.011402 砖、瓦、石灰（除 1.011401 规定外的情况） 1.0115 瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件 取得发票类型 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 是否可以抵扣 抵扣率 是 17% 是 3% 是 17% 是 3% 是 17% 是 17% 备注 编码 1.0116 火工产品 成本费用项目明细 取得发票类型 专用发票 是否可以抵扣 抵扣率 是 17% 1.0117 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料 专用发票 是 17% 1.0118 木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等 专用发票 是 17% 1.0119 卫生间洁具、食堂用具 专用发票 是 17% 1.0120 pvc 管材、塑料管材、塑料板材 专用发票 是 17% 1.0121 压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、 石粉 专用发票 是 17% 1.0122 材料运费 货物运输业专用发票 是 11% 1.0123 材料加工费 专用发票 是 17% 1.0124 自有周转材料使用费 否 备注 编码 成本费用项目明细 1.0125 周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等） 取得发票类型 增值税专用发票 …… 1.02 机械设备及相关费用 1.0201 外购机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔 吊、扶墙电梯、运输车辆等） 增值税专用发票 1.0202 外购机械设备折旧费 * 1.0203 外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔 吊、扶墙电梯、运输车辆等） 1.020301 外租机械设备（只租设备） 1.02030101 外租机械设备（只租设备，且出租方为租赁公 增值税专用发票 是否可以抵扣 抵扣率 是 17% 是 17% 否 * 是 17% 备注 编码 司） 成本费用项目明细 取得发票类型 1.02030102 外租机械设备（只租设备，且出租方为个人） 1.020302 外租机械设备（租设备+操作人员） 外租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为 1.02030201 租赁公司） 增值税专用发票 外租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为 1.02030202 个人） 1.0204 外租机械设备进出场费 增值税专用发票 1.0205 燃料（汽油、柴油） 增值税专用发票 1.0206 电费 是否可以抵扣 抵扣率 否 是 11% 否 是 17% 是 17% 备注 编码 成本费用项目明细 1.020601 电费（一般企业） 取得发票类型 增值税专用发票 1.020602 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产 的电力，且供应商采用简易征收） 增值税专用发票 1.020603 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产 的电力，供应商采用一般处理） 增值税专用发票 1.0207 设备维修费 增值税专用发票 1.0208 机械操作人员工资及工资附加费 * …… 1.03 专业分包及劳务分包 1.0301 专业分包 增值税专用发票 是否可以抵扣 抵扣率 是 17% 是 3% 是 17% 是 17% 否 * 是 11% 备注 编码 1.0302 劳务分包 成本费用项目明细 取得发票类型 1.030201 劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司） 增值税专用发票 1.030202 劳务分包（分包方为没有建筑劳务资质的公司） * 1.030203 劳务分包（分包方为工程队） …… 1.04 人工成本 1.0401 员工工资及五险一金 1.0402 劳务派遣费用 * 是否可以抵扣 抵扣率 备注 是 待定 否 11% 传统服务业“营改 * 增”后，可抵扣 否 待定 传统服务业“营改 * 增”后，可抵扣 编码 成本费用项目明细 1.0403 协作队伍劳务费 1.0404 零星用工工费 1.0405 对劳务队伍的考核奖励 …… 1.05 其他直接费用 1.0501 水费 1.050101 水费（供应商采用简易征收） 1.050102 水费（供应商采用一般处理） 1.0502 电费 取得发票类型 * 是否可以抵扣 抵扣率 备注 待定 传统服务业“营改 * 增”后，可抵扣 否 否 增值税专用发票 增值税专用发票 是 3% 是 13% 编码 成本费用项目明细 1.050201 电费（一般企业） 取得发票类型 增值税专用发票 是否可以抵扣 抵扣率 是 17% 1.050202 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产 的电力，且供应商采用简易征收） 增值税专用发票 是 3% 1.050203 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产 的电力，供应商采用一般处理） 增值税专用发票 是 17% 1.0503 生产安全用品 增值税专用发票 是 17% 1.0504 检验试验费 增值税专用发票 是 6% 1.0505 二次搬运费 货物运输业专用发票 是 6% 1.0506 场地租赁费 * 待定 * 1.0507 场地清理费 * 待定 * 备注 待政策明确 待政策明确 编码 成本费用项目明细 1.0508 采购活动板房 1.0509 租赁活动板房 1.0510 采购拌合站 1.0511 电力架施 1.0512 临时房屋、道路工程 取得发票类型 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * * 是否可以抵扣 抵扣率 是 17% 备注 待定 待政策明确：如属于 * 有形动产租赁，可抵 扣（17%） 是 17% 主要指机器设备 待定 待政策明确，目前为 * 地税发票（内容：电 力施工） 待定 待政策明确，目前为 * 地税发票（内容：房 屋、道路工程） 编码 …… 成本费用项目明细 1.06 其他间接费用 1.0601 施工部门管理人员工资及工资附加费 1.0602 外聘人员工资 1.0603 工程、设备及人员的保险费用 1.0604 房屋租赁费 1.0605 会议费 1.0606 交通费 1.0607 培训费 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 备注 * * 增值税专用发票 否 否 待定 待定 是 否 金融保险业“营改 * 增”后，可抵扣 * 待政策明确 6% 编码 成本费用项目明细 1.060701 培训费（技术培训费） 1.060702 培训费（其他） 1.0608 电线 电话费、网络费（基础电信服务） 1.060802 电话费、网络费（增值电信服务） 1.0609 临时设施费 1.060901 临时设施费（材料设备及增值税应税劳务） 1.060902 临时设施费（增值税应税服务） 1.0610 办公用品、物料消耗 取得发票类型 增值税专用发票 * 是否可以抵扣 抵扣率 是 6% 备注 待定 传统服务业“营改 * 增”后，可抵扣 增值税专用发票 增值税专用发票 是 11% 是 6% 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 是 17% 是 6% 是 17% 编码 1.0611 水费 成本费用项目明细 取得发票类型 1.061101 水费（供应商采用简易征收） 增值税专用发票 1.061102 水费（供应商采用一般处理） 增值税专用发票 1.0612 电费 1.061201 电费（一般企业） 增值税专用发票 1.061202 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产 的电力，且供应商采用简易征收） 增值税专用发票 1.061203 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产 的电力，供应商采用一般处理） 增值税专用发票 1.0613 物业管理费 * 是否可以抵扣 抵扣率 备注 是 3% 是 13% 是 17% 是 3% 是 17% 待定 * 传统服务“营改增” 编码 成本费用项目明细 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 1.0614 污水及垃圾处理费 政府非税收入票据 1.0615 研发和技术服务（包括研发服务、技术转让服 务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程 勘察勘探服务） 增值税专用发票 1.0616 设计费 增值税专用发票 1.0617 工地宣传费用（条幅、展示牌…） 增值税专用发票 1.0618 食堂采购费用 * …… 2 管理费用 否 是 6% 是 6% 是 17% 否 * 备注 后，可抵扣 编码 成本费用项目明细 2.01 管理部门职工工资及五险一金 2.02 管理部门职工各项补贴津贴 2.03 培训费 2.0301 培训费（技术培训费） 2.0302 培训费（其他） 2.04 财产保险 2.05 2.06 折旧费 无形资产摊销 取得发票类型 * * 是否可以抵扣 抵扣率 否 * 否 * 备注 增值税专用发票 * * * * 是 待定 待定 否 否 6% 传统服务业“营改 * 增”后，可抵扣 金融保险业“营改 * 增”后，可抵扣 * * 编码 成本费用项目明细 取得发票类型 2.07 鉴证服务（包括会计、税务、资产评估、律师、 房地产土地评估、工程造价的鉴证） 增值税专用发票 2.08 材料费（研发费用） 增值税专用发票 2.09 房屋租赁 * 2.10 会议费 增值税专用发票 2.11 交通费 * 2.12 电线 电话费、网络费（基础电信服务） 增值税专用发票 2.12102 电话费、网络费（增值电信服务） 增值税专用发票 2.13 业务招待费 * 是否可以抵扣 抵扣率 是 6% 是 17% 待定 * 是 6% 否 * 是 11% 是 6% 否 * 备注 待政策明确 编码 成本费用项目明细 2.14 办公用品、物料消耗 取得发票类型 增值税专用发票 是否可以抵扣 抵扣率 是 17% 备注 2.15 物业管理费 传统服务业“营改 * 待定 * 增”后，可抵扣 2.16 污水及垃圾处理费 主要为政府非税收入票 否 据； 2.17 各类组织会费、年费 2.1701 各类组织会费、年费（属于部分现代服务业） 增值税专用发票 是 6% 2.1702 各类组织会费、年费（不属于部分现代服务业） * 否 * 2.18 广告宣传费 增值税专用发票 是 6% 2.19 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 增值税专用发票 是 13% 编码 气 成本费用项目明细 2.20 图书、报纸、杂志 …… 3 购置不动产 3.01 购置房屋 3.02 购置土地 …… 取得发票类型 是否可以抵扣 抵扣率 备注 增值税专用发票 是 13% * 待定 * 待政策明确 * 待定 * 待政策明确 【表格说明】 1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率。供应商为小规模纳税人时，可以取得 3%抵扣率 的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。 2.按现行税收政策规定，金融保险服务、传统服务、不动产租赁和销售、土地使用权转让仍适用营业税。本表“是否可抵扣”一列均 填写为“待定”增值税适用税率暂以“*”表示。 3.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该 项目后的用途做进一步判断。
