农林牧渔政策

　　农林牧渔政策_销售/营销_经管营销_专业资料。农林牧渔政策 【篇一：农林牧渔税收优惠政策】 农林牧渔税收优惠政策 增值税 自产农产品无税进入加工、消费阶段 增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征 增值税。增值税暂行条例实施细则

　　农林牧渔政策 【篇一：农林牧渔税收优惠政策】 农林牧渔税收优惠政策 增值税 自产农产品无税进入加工、消费阶段 增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征 增值税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指 种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农 业生产的单位和个人。这里的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜 还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产 者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。 低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额 财税[1994]4 号规定，从 1994 年 5 月 1 日起，农业产品增值税税率 由 17%调整为 13%财税[1995]52 号规定，涉及鲜活农业产品征税范 围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、 干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。 财税[2012]38 号规定，自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原 料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税 人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品 无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值 税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。 农产品流通环节减税政策不断“扩围” 财税[2011]137 号规定，自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环节 增值税。 1、享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执 行。 3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱 水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137 号文件所述 蔬菜的范围。 4.各种蔬菜罐头不属于财税[2011]137 号文件所述蔬菜的范围。蔬菜 罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。 其不享受免征增值税优惠。 财税[2012]75 号文件自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鲜活肉蛋产 品流通环节增值税。 1.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征 增值税。 2.免征增值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块 或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、 爪等组织。 3.免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷 藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又销售其他增值税应税货物的， 应分别核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额； 未分别核算的，不得享受增值税免税政策。 营业税 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险(放心保)以及相 关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营 业税。—《中华人民共和国营业税暂行条例》 第八条 农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括 耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务;排灌，是指对农田进 行灌溉或排涝的业务;病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔 业的病虫害测报和防治的业务;农牧保险，是指为种植业、养殖业、 牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训，是指与农 业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得 农牧保险知识的技术培训业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病 防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具 的业务。—《 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十二 条(财政部、国家税务总局第 52 号令) 单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并 取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目 中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转 让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关 于对若干项目免征营业税的通知》(财税字〔1994〕002 号)规定，可 免征营业税。—《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业 税问题的批复》国税函[2002]700 号 纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的 收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的 收入，免征营业税;属于其他收入的，应照章征收营业税。—《国家 税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》国税函 〔2008〕212 号 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。— 《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》 [1994] 财税字第 2 号 企业所得税 从事农、林、牧、渔业项目的所得;可以免征、减征企业所得税。— 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条，中华人民共和国第 十届全国人民代表大会第五次会议于 2007 年 3 月 16 日通过，中华 人民共和国主席令第 63 号公布 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植; 农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和 种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、 农产品(000061,股吧)初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等 农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞的所得，免征企业所得税。 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、 内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所 得税优惠。—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六 条 个人所得税 对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业 (以下简称“四业”)，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 —《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得 种植业养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》财税 [2010]96 号 房产税 关于调整房地产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知 国税发[1999]第 44 号文 1999 年 3 月 12 日 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 近来一些地区反映，原财政部税务总局印发的《关于房地产税若干 具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字 008 号)与原国家税务局 印发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》([88]国 税地字第 015 号)，有关房产税与土地使用税的具体征税范围的解释 不尽一致，并且经济发展及城镇建设已发生很大变化，在实际执行 中,不便于操作，经研究，现进一步解释和规定如下： 一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，各 地要遵照执行。 二、关于建制镇的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税 务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行， 并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土 地，不征收房产税和土地使用税。 1.农房减免税。农民居住用房产，免征房产税。(国税发[1999]44 号) 2.储备棉房地产减免税。在 2005 年底前，对中国储备棉管理总公司 及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产免征房产税。(财税 [2003]115 号) 3、储备粮用房减免税。在 2005 年底前，对中储粮总公司及其直属 粮库经营中央储备 粮(油)业务自用的房产，比照国家财政拨付事业经费的单位，免征房 产税。(财税[2004]74 号) 五、城镇土地使用税 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴城镇土地使用税。— 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养 殖、饲养的专有用地，不包括农副产品加工场和生活、办公用地。 —《国务税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和 暂行规定〉的通知》，(1988)国税地字第 15 号 经营采摘、观光农业的单位和个人其直接用于采摘、观光的种植、 养殖、饲养的土地免征城镇土地使用税。—《中华人民共和国城镇 土地使用税暂行条例》第六条、财税 [2006]186 号 企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的免征土地使用税。 —《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后续 管理工作的通知》国税函[2004]939 号 耕地占用地 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用 税。 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数 民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准 以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府 审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 —《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条 建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利 用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占 用税。—《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条 直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设 的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材 等农业产品的仓储设施;培育、生产种子、种苗的设施;畜禽养殖设施; 木材集材道、运材道;农业科研、试验、示范基地;野生动植物保护、 护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施;专为农业生产 服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施;农业生 产者从事农业生产必需的食宿和管理设施;其他直接为农业生产服务 的生产设施。—《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》 第三十条 建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地不征收耕地占用税。 —《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条 农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。—《中华人民共和国耕地 占用税暂行条例实施细则》第二条 农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不 超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对 超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。—《中华人民共 和国耕地占用税暂行条例实施细则》，第十八条 纳税人临时占用耕地，应当按照本办法规定缴纳耕地占用税。 车船税 拖拉机;捕捞、养殖渔船免征车船税。—《中华人民共和国车船税暂 行条例》第三条拖拉机，是指在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的 车辆。捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或 者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或 者养殖船以外类型的渔业船舶。—《中华人民共和国车船税暂行条 例实施细则》第七条 印花税 1.农副产品收购合同免税。国家指定的收购部门与村委会、农民个 人书立的农副产品收购合同，免征印花税。([88]财税字第 255 号); 2.保险合同免税。农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。 ([88] 国税地字第 037 号) 3.储备棉业务免税。在 2005 年底前，对中国储备棉管理总公司及其 直属棉库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备棉业务过程中书 立的购销合同免征印花税。(财税[2003]115 号) 4.储备粮油业务免税。在 2005 年底前，对中国储备粮管理总公司及 其直属粮库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备粮(油)业务过程 中书立的购销合同免征印花税。(财税 [2004]74 号) 5.华商储备商品管理中心业务免税。在 2005 年底前，对华商储备商 品管理中心的资金账簿免征印花税，对华商中心在从事储备糖、肉 具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税。(财税[2004]75 号) 【篇二：农林牧渔业税收优惠政策】 农林牧渔业税收优惠政策 -------------------------------------------------------------------------------具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业及 其相关产业的项目和收入。 一、营业税 1.农业服务项目免税。农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧 保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病 防治，免征营业税。(条例第 6 条) 2.农业用地转让收入免税。将土地使用权转让给农业生产者用于农 业生产的收入，免征营业税。(［94］财税字第 2 号) 农耕、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取 的固定承包金（租金），免征营业税（国税函[1998]82 号） 3.国际农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款 利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的 通则》规定，免征营业税。(财税字［1995］108 号) 4.储备粮油财政补贴收入免税。对国有粮食企业保管政府储备粮油 取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1996］68 号) 5.储备棉财政补贴收入免税。对供销社保管国家储备棉所取得的财 政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］38 号) 6.储备肉、糖财政补贴收入免税。从 1999 年 12 月 31 日起，对承 储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入，免征营业税。(财 税字［1999］304 号) 7.储备棉财政补贴免税。对中国储备棉管理总公司及其直属棉库取 得的财政补贴收入，免征营业税。(财税［2003］115 号) 8.世行贷款粮食流通项目免税。对世行贷款粮食流通项目，免征建 筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。(财税字［1998］87 号) 9、农村信用社减税。从 2003 年 1 月 1 日起，对改革试点地区（含 山东省）农村信用社金融保险业务收入营业税按 3%的税率征收。 （财税[2004]35 号） 二、企业所得税 1.农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服 务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水 产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合 作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事 业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。 (［94］财税字第 1 号） ） 2.乡镇企业减税。乡镇企业可按应纳税款减征 10%的所得税。(［94］ 财税字第 1 号） 3.农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事种植业、养 殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。(财 税字［1997］49 号） 4.国有农场林场所得免税。对边境贫困列名的 166 个国有农场和 442 个国有林场的生产经营所得和其他所得，暂免征所得税。(财税字 ［1997］49 号） 5.内资渔业所得免税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得 的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］114 号） 6.农村信用社减税。从 2001 年 1 月 1 日起，农村信用社年应纳税所 得额 3 万元以下的，减按 18%征收企业所得税；年应纳税所得额 3 万元以上至 10 万元的，减按 27%征收企业所得税。(财税字［1998］ 29 号、财税［2001］55 号) 7.贫困县农村信用社免税。从 2001 年 1 月 1 日起，国家确定的贫困 县的农村信用社，暂免征企业所得税。（财税字［1998］60 号、财 税［2001］55 号） 8.乡镇企业加速折旧。对乡镇企业，由于特殊原因需要缩短折旧年 限的，经省级地税局批准确定，但不得短于以下规定年限：(［94］ 财税字第 9 号） (1)房屋、建筑物为 20 年； (2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年； (3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器 具、工具、家具等为 5 年。 9.林业所得免税。从 2001 年 1 月 1 日起，各类企事业单位种植林木、 林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，免征企 业所得税。(财税［2001］171 号) 10.农业产业化龙头企业免税。从 2001 年 1 月 1 日起，对国家认定 为农业产业化的重点龙头企业和其所属直接控股比例超过 50%以上 的子公司，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，与 其他业务分别核算的，经主管税务机关审核批准，可暂免征企业所 得税。(国税发［2001］124 号) 11.农产品初加工免税。对重点农产品加工骨干企业从事种植业、养 殖业和农产品初加工所得，3 至 5 年免征企业所得税。(国办发 ［2002］62 号) 12.储备棉财政补贴免税。在 2005 年底前，对中国储备棉管理总公 司及直属棉库取得的财政补贴收入，免征企业所得税。 (财税［2003］ 115 号) 13、应对禽流感专项优惠。对家禽养殖业（包括种禽养殖）、加工 和冷藏冷冻企业进行家禽养殖（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻 所取得的所得免征 2004 年度企业所得税。对企业由于禽类扑杀所取 得的财政专项补助，免征企业所得税；对企业由于禽类扑杀所造成 的净损失，允许其在所得税前全额列支。（财税[2004]45 号） 14、税控收款机购置。纳税人 2004 年 12 月 1 日以后(含当日)购置 的符合国家标准，并按《国家税务总局财政部信息产业部国家质量 监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》 (国税发[2004]44 号)的规定，通过选型招标中标的税控收款机，购置 费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折 旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购 置费用可在所得税前一次性扣除。（财税[2004]167 号） 三、个人所得税 1.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、 饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征 税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税。(［94］财税字第 20 号） 2.青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包 人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。(国税函［1997］87 号） 3.农林义务教育捐赠扣除。从 2001 年 7 月 1 日起，企事业单位、社 会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村 义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额 扣除。(财税［2001］88 号) 4.农村费改税地区农业特产个人所得不征税。农村税费改革试点地 区停征农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农 业特产所得，不再征收个人所得税。(财税［2003］157 号) 5、农村费改税改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税 后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经 营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取 得的“四业”所得暂不征收个人所得税。[财税（2004）30 号] 四、房产税 关于调整房地产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知 关于调整房地产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知 国税发[1999]第 44 号文 1999 年 3 月 12 日 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 近来一些地区反映，原财政部税务总局印发的《关于房地产税若干 具体问题 的解释和暂行规定》（[86]财税地字 008 号）与原国家税务局印发 的《关于土地 使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（[88]国税地字第 015 号），有关房产 税与土地使用税的具体征税范围的解释不尽一致，并且经济发展及 城镇建设已发 生很大变化，在实际执行中,不便于操作，经研究，现进一步解释和 规定如下： 一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，各 地要遵照 执行。 二、关于建制镇的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税 务局提出 方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家 税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征 收房产税和土地使用税。 1.农房减免税。农民居住用房产，免征房产税。(国税发［1999］ 44 号） 2.储备棉房地产减免税。在 2005 年底前，对中国储备棉管理总公司 及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产免征房产税。(财税 ［2003］115 号) 3、储备粮用房减免税。在 2005 年底前，对中储粮总公司及其直属 粮库经营中央储备粮（油）业务自用的房产，比照国家财政拨付事 业经费的单位，免征房产税。（财税[2004]74 号） 4、粮食购销企业用房减免税。在 2007 年底以前，对有困难的国有 粮食购销企业的生产经营性用房，按规定程序审核批准后，减征或 免征房产税。（国粮财[2004]125 号） 6、天然林保护工程用房免税。 对长江上游、黄河中上游地区，东 北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天 然林保护工程的房产免征房产税。 对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产闲置一年 以上不用的，暂免征收房产税。（财税[2004]37 号） 7、个人所有非营业用的房产免征房产税。（条例） 五、土地使用税 1.农业生产用地减免税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地， 免征土地使用税。(条例第 6 条) 2.土地改造减免税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地， 从使用的月份起，免征土地使用税 5 年～10 年。(条例第 6 条) 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，经县、市税务局审 核批准，从使用的月份起免缴土地使用税 10 年。（[89]鲁财税字 4 号） 3.耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起 1 年内，免征 土地使用税。(条例第 9 条) 4.林区用地免税。对林区的林地、运材道、防火道、防火设施用地， 免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园 免征土地使用税。（国税函发[1991]1404 号） 5.储备棉用地免税。在 2005 年底前，对中国储备棉管理总公司及其 直属棉库经营中央储备棉业务自用的土地，免征土地使用税。(财税 ［2003］115 号) 6.天然林保护工程用地免税。在 2010 年底前，对长江上游、黄河中 上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业 和单位用于天然林保护工程的土地免征土地使用税。 对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置一年 以上不用的，暂免征收土地使用税。（财税[2004]37 号） 7.粮食购销企业用地免税。在 2007 年底以前，对有困难的国有粮食 购销企业的生产经营性土地，按规定程序审核批准后，减征或免征 土地使用税。（国粮财[2004]125 号） 8.储备粮用地免税。在 2005 年底前，对中储粮总公司及其直属粮库 经营中央储备粮（油）业务自用的土地，比照国家财政部门拨付事 业经费的单位，免征土地使用税。（财税[2004]74 号） 9.中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司 直属的国家储备肉库用地免税。在 2005 年底前，对中国糖业酒类集 团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉 库，其自用的土地，免征土地使用税。（财税[2004]75 号） 六、车船使用税 1.渔船减免税。载重量不超过一吨的渔船，免征车船使用税。(条例 第 3 条) 2.拖拉机减免税。主要用于农业生产的拖拉机，免征车船使用税。 从事运输业务的拖拉机按所挂拖车的净吨位，适用“载货汽车”税额 减半征收车船使用税。(［86］财税地字第 8 号) 3.专用汽车减免税。对专用于农林牧渔业等专用汽车，由各省、区、 市分别确定征收或 免征车船使用税。(［87］财税地字第 3 号) 对各种履带式专用机动车辆，可免征车船使用税。（（87）鲁税三 字 25 号） 4.储备棉车船减免税。在 2005 年底前，对中国储备棉管理总公司及 其直属棉库经营中央储备棉业务自用的车船，免征车船使用税。(财 税［2003］115 号) 5.天然林保护工程车船免税。 对长江上游、黄河中上游地区，东北、 内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林 保护工程的车船免征车船使用税。（财税 [2004]37 号） 6.储备棉用车免税。在 2005 年底前，对中国储备棉管理总公司及其 直属棉库经营中央储备棉业务自用的车船，比照国家财政部门拨付 事业经费的单位，免征车船使用税。（财税 [2003]15 号） 七、印花税 1.农副产品收购合同免税。国家指定的收购部门与村委会、农民个 人书立的农副产品收购合同，免征印花税。([88]财税字第 255 号); 2.保险合同免税。农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。 (［88］国税地字第 037 号） 3.储备棉业务免税。在 2005 年底前，对中国储备棉管理总公司及其 直属棉库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备棉业务过程中书 立的购销合同免征印花税。（财税[2003]115 号） 4.储备粮油业务免税。在 2005 年底前，对中国储备粮管理总公司及 其直属粮库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备粮（油）业务 过程中书立的购销合同免征印花税。（财税 [2004]74 号） 5.华商储备商品管理中心业务免税。在 2005 年底前，对华商储备商 品管理中心的资金账簿免征印花税，对华商中心在从事储备糖、肉 具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税。（财税[2004]75 号） 【篇三：农林牧渔项目所得税优惠政策的进一步明确】 公告第一条第一款称，企业从事《企业所得税法实施条例》第八十 六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外， 参照《国民经济行业分类》（gb/t4754－2002）的规定标准执行。 按此标准，国民经济行业分类为四个层次，即门类、大类、中类、 小类，一共 20 个门类、95 个大类、396 个中类、913 个小类。但 《企业所得税法实施条例》第八十六条只是根据国家有关扶持和鼓 励政策，从中挑选一些特别重要的项目给予减税和免税优惠，其他 没有挑选列明的项目即不属于企业所得税的优惠范围。其中，对关 系国计民生、关系大多数人生计和健康的项目，以及最为薄弱、需 要扶持的项目免予征收；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发 展、需要扶持的项目减半征收。 免予征收项目：企业从事农作物新 品种选育，即对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及 由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一 体化取得的所得；从事林木的培育和种植，即对树木、竹子的育种 和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过 拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进 行再培育取得的所得；猪、兔的饲养取得的所得；饲养牲畜、家禽 产生的分泌物、排泄物取得的所得；对取得农业部颁发的“远洋渔业 企业资格证书” 并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得。 减半征收项目：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和 香料作物的种植”减半征收所得税：“牲畜、家禽的饲养”以外的生物 养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”减半征收所得税。 另外，对企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地 进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物 形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了 产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税 收优惠。例如，某村农民专业合作社购入苗猪，租用本村废弃的校 舍进行生猪饲养，经 6 个月后育肥出售取得的收入可按“牲畜、家禽 的饲养”免征企业所得税；将购入的花卉苗木进行分栽，1 年后上市 销售取得的所得可按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植” 减半征收企业所得税。 农产品初加工加工费列入免税范围 公告第五条进一步明确，企业根据委托合同，受托对规定的农产品 进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免 税项目处理。公告将农产品初加工拓展到“农产品进行初加工服务” 项目，规定对农产品初加工“收取的加工费”免征企业所得税。同时 明确“油料植物初加工”工序包括“冷却、过滤”等，“糖料植物初加工 ” 工序包括“过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥”等，规定此项税 收优惠自 2010 年 1 月 1 日起执行。 商贸销售不得享受减免税优惠 公告第五条第四款规定，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后 进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。此款是对外购 茶叶进行筛选、分装、包装后销售作出 的特别规定。 明确核算原则及专业部门确认意见 公告第五条第三款规定，企业从事《企业所得税法实施条例》第八 十六条第（二）项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并 直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分 不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加 工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。该条规定对享受 免减征税收优惠的企业核算提出了具体要求，明确企业应合理划分 不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加 工项目的所得，凡不能分别核算的或划分不清的，对企业存在一定 的涉税风险，应当引起这类企业的重视。 公告第八条规定，企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目 的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别 核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进 行核定。 公告对什么是再种植、养殖，经过多长的生长周期等没有明确，但 公告第七条第二款规定，主管税务机关对企业进行农产品的再种植、 养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、 林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。这样可以减少或 避免税企双方在税收执法中引起的争议。 受托方与委托方同时享受税收优惠 公告第九条第一款规定，企业委托其他企业或个人从事《企业所得 税法实施条例》第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得， 可享受相应的税收优惠政策。该条款进一步扩大了农、林、牧、渔 业项目所得税优惠的范围，明确规定企业委托其他企业或个人从事 《企业所得税法实施条例》第八十六条规定农、林、牧、渔业项目 取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。 国家税务总局《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的 通知》（国家税务总局公告 2010 年第 2 号）明确了“公司＋农户”经 营模式企业，可享受减免企业所得税优惠政策。公告将“委托”范围 进一步扩大到“其他企业或个人”，显现税收惠农的原则。公告第九 条第二款进一步明确，企业受托从事《企业所得税法实施条例》第 八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受 相应的税收优惠政策。换言之，对涉农企业受托方也比照委托方享 受相应的税收优惠。 风险提示 公告第一条第二款对企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产 业结构调整指导目录（2011 年版）》（国家发展和改革委员会令第 9 号）中限制和淘汰类的项目，不得享受企业从事农、林、牧、渔业 项目的所得可以免征、减征企业所得税的税收优惠。 公告第十条规 定，企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能 享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策，明确了企业购买农产 品后进行商贸活动不享受涉农税收优惠。