利润(001)ppt课件_数学_小学教育_教育专区。第十一章 利润 一定会计期间的经营成果 1 一、利润的构成 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失±公允价值变动净损益 ±投资净损益 利润总额
第十一章 利润 一定会计期间的经营成果 1 一、利润的构成 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失±公允价值变动净损益 ±投资净损益 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 2 二、利润总额的核算 （一）营业外收支的核算： 与生产经营活动没有直接关系 营业外收入核算的范围： 非流动资产处置利得：出售固定资产、转让无形资产 非货币性资产交换利得： 债务重组利得 政府补助 捐赠利得 流动资产盘盈 罚没利得 3 营业外支出核算的范围： 非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失： 债务重组损失 盘亏损失 公益性捐赠损失 非常损失 罚款支出 4 营业外收入的核算 1、出售固定资产净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 2、罚款收入 借：银行存款／其他应收款 贷：营业外收入 3、接受捐赠 借：固定资产等 贷：营业外收入 5 营业外支出的核算： 1、处置固定资产净损失 借：营业外支出—处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 2、固定资产盘亏 借：营业外支出—固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3、捐赠支出等 借：营业外支出 贷：银行存款等 6 递延所得税费用 暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基 础之间的差额. 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程 中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以 从应税经济利益中抵扣的金额。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间 计算应纳税所得额时按照税法规定可予 以抵扣的金额。 9 所得税的确认与计量 所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分， 其中： 当期所得税＝应纳税所得额×当期适用税率 递延所得税＝当期递延所得税负债的增加（－减少） －当期递延所得税资产的增加（＋减少） 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 10 以前年度亏损弥补 税法规定，企业某年度发生的亏损，可以在 其后5年内用税前利润弥补，从其后第6年开 始，只能用净利润弥补。 11 （三）收入、费用的结转与利润确定 1、结转各收入和费用账户的发生额 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 12 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动净损益 营业外支出 所得税费用 13 2、结转“本年利润”账户余额 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如为净亏损，作相反会计分录。 用利润弥补亏损，需 要做会计分录吗？ 14 三、利润分配的核算 年初未分配利润+当期实现的净利润=当期可供分配的利润 （一）用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 （二）提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 （三）提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 15 （四）向投资者分配利润 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （五）分配给股东股票股利 借：利润分配——转作股本的权利 贷：股本 资本公积——股本溢价 （六）结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——（以上发生的各二级科目） 结转后，“利润分配”下的各二级科目除“未分配利润” 外，其余无余额 16 ? 即税后利润分配的顺序： （1）支付违反税收及国家规定的各种罚金、滞纳 金，以及被没收的财产损失。 （2）弥补以前年度发生的亏损，即税后补亏。 （3）提取盈余公积。 （4）向投资者分配利润。 （5）经上述程序后，形成企业期末未分配利润。 17
